陈志强

（中国浦发机械工（gōng）业股份有限（xiàn）公司（sī），上海２０００６１） 

摘要：随着国（guó）资委推进管理职能从管企（qǐ）业到管资（zī）本，监管的内容和重点也有（yǒu）所转变，对中（zhōng）央企业的考核（hé）亦（yì）应转 变。现行的考核办法核心指（zhǐ）标是利润总额和经济增加值，这两项指标是否适合管（guǎn）资本（běn）背景下（xià）的中央企业考（kǎo）核，是否 全（quán）面反映（yìng）了管资本背景（jǐng）下企业负责人的经营成果仍有可讨（tǎo）论可商榷（què）的空（kōng）间。本文在现在考核办法（fǎ）的基（jī）础上提出（chū）增（zēng） 加（jiā）相关财（cái）务（wù）考核指标，以期完善对（duì）中央（yāng）企（qǐ）业绩效的考核。 关键词：管（guǎn）资本；中央企业；绩效考（kǎo）核；财务指标 中图分类（lèi）号：Ｆ２７０．７　　文（wén）献识别码（mǎ）： Ａ　　文章编（biān）号：２０９６－３１５７（２０１８）３１－００４３－０２

２０１５年８月２４日，中共（gòng）中央（yāng）、国（guó）务院（yuàn）《关于（yú）深（shēn）化国有企 业（yè）改（gǎi）革的（de）指导意见》明确提出，完善国有资产管理体制，以管 资（zī）本为主推进国（guó）有资产（chǎn）监（jiān）管机（jī）构（gòu）职能转（zhuǎn）变。２０１６年（nián）１２月５ 日，中央（yāng）全面深化改革（gé）领导小组第三十次会议审议通（tōng）过了 《国务（wù）院国（guó）资委以管资本为主（zhǔ）推（tuī）进职能转变方案》（以下简称（chēng） “《方（fāng）案（àn）》”）。国资委监管方式的转（zhuǎn）变（biàn），必然影响（xiǎng）国资委对中（zhōng） 央（yāng）企（qǐ）业绩效（xiào）考核的方向和重点。在管资本的背景（jǐng）下，如何（hé）选（xuǎn） 择业绩考核指标，特（tè）别（bié）是财务指标才能更适（shì）合管资（zī）本的新（xīn） 思（sī）路。 一、管资本的内（nèi）涵和内容 管资本，区（qū）别于过去管企业，即（jí）从管人管事（shì）管资产转变 为管资（zī）本为（wéi）主（zhǔ）。２００２年新的国有资产管（guǎn）理体制得（dé）以确立之 后，非常明确地概（gài）括出了一句话，叫做“管人、管事、管资（zī）产”。 该项管理制度（dù）的安（ān）排（pái）虽然赋予了（le）企业一（yī）定的自（zì）主（zhǔ）权，但国资 委（wěi）依然干涉企业（yè）管（guǎn）理，没有（yǒu）消除国有资产监管存在“越（yuè）位、缺 位、错位问题”。《方案》明确了（le）管资本（běn）模式下，以（yǐ）股东的身份来看待出（chū）资企（qǐ）业（yè），划分权力清单和责任（rèn）范围，释放中央企（qǐ）业 活力，让（ràng）企业成为独立的市场主体，更关注（zhù）中央企（qǐ）业（yè）国有资 产的收益性（xìng），监管经营（yíng）关注的核心是价值利润增量（liàng）。《方案》 提出国资（zī）监管的四项（xiàng）内容，即管好（hǎo）国有资本布局、规范资本 运作（zuò）、提高（gāo）资本回报、维（wéi）护资本安全。 从管资（zī）本的（de）监管（guǎn）内容和方式来看，国资监管的内容依然 围绕国有资（zī）产（chǎn）保值增值核心目标，努力打造（zào）适应市场竞争要 求、以提高核心竞争力和（hé）资（zī）源配置效率为目标（biāo）的现代企业。 二、现有的考核指标与不足 ２０１６年１２月８日，国资会（huì）发（fā）布《中央企业负责人经营（yíng）业 绩考（kǎo）核办法》（国资委令（lìng）第３３号（hào），简称《考核办法》）。在考（kǎo）核 导向（xiàng）上，强调“注重资本运营效率，引导企业以提（tí）高经（jīng）济效（xiào）益 为中心，优（yōu）化（huà）资本布局、规范资本运作、提高资本回报、维护 资本安全（quán），提高价值创造能力”，与《方案》的监管内容呼应。 在指标选择上，以企业年度利润总额、经济（jì）增加值为核心（xīn） 指标。

２．健全有效（xiào）的（de）内部控制制度 为（wéi）了进一步提高中（zhōng）小企业的内部控制能力，需要健全内 部控（kòng）制制度。一方面，对企业而言（yán），要不断完善管理能力，解 决企业运行中机构（gòu）设置中（zhōng）存在的问题。特别是要重视不相（xiàng） 容（róng）职务相互（hù）分离的（de）问题（tí），真正做到内部岗位是各（gè）司其职、各（gè） 负其责，各个岗位之（zhī）间可以相互（hù）制约，进而来加（jiā）强监（jiān）督能力。 另一方面，重视（shì）对内部控制制（zhì）度实（shí）施情况（kuàng）的检查与考核，形 成高效的激励机（jī）制，能够借助于激励（lì）的方（fāng）式，激发出企（qǐ）业内（nèi） 部员工（gōng）工作的积极性（xìng），提高工作（zuò）效率。 ３．强化对内部控（kòng）制的监督 为了更好的推动内部控制（zhì）的顺利（lì）进行，需要强化对内（nèi）部（bù） 控（kòng）制的监督。第一，要从内部监督入手，发挥（huī）出内部审（shěn）计的 作用（yòng）。对于一些没有条（tiáo）件设置内（nèi）部审计（jì）机构的中小（xiǎo）企业来 说，可以让财务人（rén）员来互查（chá）企（qǐ）业的经济活（huó）动。而（ér）对于（yú）已（yǐ）经设 置了（le）内（nèi）部（bù）审计机构的（de）企（qǐ）业来说，可以根（gēn）据企业（yè）的业务量、经（jīng） 营规模等，明确内（nèi）部审计的组织形式，强化内部（bù）审计意识，更 加科学、有（yǒu）效的评（píng）估（gū）内部控制的开（kāi）展（zhǎn）情况（kuàng）。通过这（zhè）样（yàng）的方（fāng） 式，一方面可（kě）以激（jī）发出管理人员（yuán）对（duì）内部（bù）控（kòng）制的（de）重要认识（shí），帮 助他（tā）们及时的了解与掌握企业的经营状况；另一方面，还有 助于提高风险预（yù）防的能力，推（tuī）动企业顺（shùn）利的发展。第二，还（hái） 要强化外部监督的（de）能（néng）力。对政府来说，要健全法（fǎ）人征信服（fú）务（wù）体系（xì）与（yǔ）中小企业的信用（yòng）档案（àn）机制，及时的监（jiān）督与（yǔ）评估企业的 信用情（qíng）况（kuàng），形成良好的信用（yòng）环境，对财政、税收、工商等（děng）部门 来说，则是需（xū）要不（bú）断提（tí）高监督检查（chá）力度，一旦发现中小企业 的运行存（cún）在违（wéi）法行为，就要责令整改。 四、结（jié）束语（yǔ） 据上述的（de）分析可知，在（zài）中小企业发展过程中（zhōng），为（wéi）了实现（xiàn） 企（qǐ）业的可持续发展（zhǎn），需（xū）要健全内部控制制度，不断强化其（qí）控（kòng） 制与管理能力。在企业（yè）运行过程（chéng）中，管理（lǐ）者需要（yào）意识到内部 控制对企（qǐ）业（yè）的重要性（xìng），意识到其中存在的（de）各种问题（tí）与原因， 并从这些方（fāng）面入手，及时（shí）的解决（jué）有（yǒu）关的问题，从而来提高企（qǐ） 业的生命力。
参（cān）考文献： ［１］孙荣华，游（yóu）磊 ．经济新（xīn）常态（tài）下我国中（zhōng）小企业加强（qiáng）内部控（kòng） 制的实践性探讨［ Ｊ］．中国（guó）管理信息化，２０１６，（ ５）：９９ ～１０２． ［２］余丽 ．新常态下（xià）中小企业如（rú）何加强内部控制［ Ｊ］．企业 改革与管理，２０１６，（２３）：４０～４０．
作者简介： 崔巍，供职于（yú）枣庄嘉运食品有限公（gōng）司。