为贯（guàn）彻落（luò）实党中央、国务院关于健全国有企业市场（chǎng）化经营（yíng）机制、提高国（guó）有企业（yè）活力（lì）的决策部署（shǔ），落实（shí）国企改革（gé）三年行动有关工作要求，指导（dǎo）符（fú）合（hé）条件的国有企业灵（líng）活开展多种（zhǒng）方式的中长期激励（lì）机制，规（guī）范实施（shī）超额（é）利润分享机制,根据《中共中央国务院关于深化国有企业改革的（de）指导意见》（中发〔2015〕22号）、《关于印（yìn）发〈国企改革“双百行动”工作方案〉的通（tōng）知》（国资发（fā）研究〔2018〕70号）、《关于支（zhī）持鼓励“双百企业”进（jìn）一步加大改革创新力（lì）度（dù）有关事项的通知》（国资（zī）改办〔2019〕302号）、《关于印发〈百户科技型企业深化市场化改（gǎi）革提升自（zì）主创（chuàng）新能力（lì）专项行动方案〉的通知》（国企（qǐ）改办发〔2019〕2号）等文件精神和有关政（zhèng）策规（guī）定，结合中央（yāng）企（qǐ）业和地方（fāng）国有（yǒu）企业相关工作实践（jiàn），制定（dìng）本操（cāo）作指（zhǐ）引。

 

鼓励商业（yè）一类（lèi）“双（shuāng）百企业”“科改示范企业”（以下简（jiǎn）称（chēng）为（wéi）“企业”，含其所属各级子企（qǐ）业，下同），以（yǐ）价（jià）值（zhí）创造为导（dǎo）向，聚焦关（guān）键（jiàn）岗（gǎng）位（wèi）核心人才，参（cān）考本操作（zuò）指引，建立超额利润分享机制。本操（cāo）作（zuò）指引印发（fā）前，已根据党中（zhōng）央、国务院（yuàn）有关文（wén）件精神（shén）和政策规定，在（zài）本（běn）企（qǐ）业推行超额（é）利（lì）润分享机制的，可以按照“孰优”原则参考本操作指引完善（shàn）相关工作（zuò）。

 

 

 

一、基（jī）本（běn）概念（niàn）和应用原则

 

（一）基（jī）本概念（niàn）。

 

本操（cāo）作指引所称超（chāo）额利润分享（xiǎng）机制，是指企业综合考虑战略规划、业绩考核指标、历史（shǐ）经营（yíng）数（shù）据（jù）和本行（háng）业平均利润水（shuǐ）平，合（hé）理设定（dìng）目标利润，并以企（qǐ）业实际利润超出目标利润的部分作为（wéi）超额利润，按约定比例提（tí）取超（chāo）额利润分享（xiǎng）额，分配给激励对象的一种中长期激励方式。其（qí）中（zhōng），目（mù）标利润是指（zhǐ）企（qǐ）业（yè）为特定年度设定的预期（qī）利润值。

 

（二）应（yīng）用原则。

 

企业在推行超额利润分享（xiǎng）机制时，一般（bān）应把（bǎ）握（wò）以下原（yuán）则：一是战略引领。企业推行超额利（lì）润分（fèn）享机制应以企（qǐ）业实

 

现战略规划为目标，避免追求短（duǎn）期效应。

 

二是市场导向。超额利润（rùn）分（fèn）享机制要以要（yào）素市场化配置（zhì）为导（dǎo）向，体现生产要素（sù）由市场评价（jià）贡献（xiàn）、按贡献决（jué）定报酬原则。

 

三是增量激励。企业推行超额利润分（fèn）享机（jī）制应以（yǐ）创造（zào）利（lì）

 

润增（zēng）量为基础（chǔ），以增（zēng）量价值分配（pèi）为核心（xīn），实现（xiàn）有效激励。

 

二、适用条件和工作职责

 

（一）适用条件。

 

推（tuī）行超额利（lì）润分享机制的企业一（yī）般应具备以下条件：

 

1.商业一类企（qǐ）业；

 

2.企业战略清晰，中长期发展目标明确；

 

 

3.《超额（é）利润分享方案》制定（dìng）当年已实现利润（rùn）以及年初

 

未分配利润（rùn）为正值（zhí）；

 

4.法人治理结构健全，人力资源管（guǎn）理基础（chǔ）完善；

 

5.建立（lì）了规（guī）范的（de）财务管理制度，近三年没有因财（cái）务（wù）、税

 

收等违法违规行为受到行（háng）政、刑事处罚。（二（èr））工作（zuò）职责。

 

本企业负（fù）责（zé）制定《超额（é）利润分（fèn）享方案》《超额（é）利润分享实施（shī）细则》（以下（xià）简称《实施细则》）和《超额利（lì）润（rùn）分享兑现方案》（以（yǐ）下简称《兑现方案（àn）》）。

 

企业的控股股东（dōng）（含国有独资公司的国（guó）有股东（dōng），下同）负（fù）责审核把关企（qǐ）业《超额（é）利润分享方案（àn）》《实施细（xì）则》和（hé）《兑（duì）现方案》，其中《超（chāo）额利润分享方案（àn）》报（bào）中央企业集团公司（sī）、地方国（guó）资委监管（guǎn）一级企业履行相关决策程序。国有资本投资、运营公司可以授权所（suǒ）出资企业审批其子企业的《超（chāo）额（é）利润（rùn）分享方案》，并报国有资本（běn）投（tóu）资、运营公司（sī）备（bèi）案。

 

地方国资（zī）委（wěi）监管一（yī）级企业（yè），其《超额利（lì）润分享方案（àn）》由地（dì）方国资（zī）委负（fù）责审核把关。

 

三、基本操作流程

 

企业推（tuī）行（háng）超额利润分享机制（zhì），一般应（yīng）履行以下基本操作

 

流程：

 

（一）制（zhì）定方案。

 

企业应结合实际制定《超额利（lì）润分享方案》，该（gāi）方案一

 

般以三（sān）年为一个周期，主要包括以（yǐ）下内容：企业基本情况、

可行性分析、确定激励对象的原则和标准、设定目标（biāo）利润的原则（zé）和（hé）标准、分（fèn）享（xiǎng）比（bǐ）例、实施及兑（duì）现（xiàn）流程、约束条件和退出规定、监督管理（lǐ）和组（zǔ）织保障（zhàng）等。

 

制定《超额利润分（fèn）享方案》时，应以公示、召开职工（gōng）代表（biǎo）大会（huì）等（děng）方式充分听取职工（gōng）意见，履行企业内（nèi）部民主决策程序。《超额利润分享（xiǎng）方案（àn）》制定（dìng）后，企（qǐ）业应按照“三（sān）重一大”决策机制及（jí）有关规定，按（àn）出资（zī）关系报中（zhōng）央企业（yè）集团公（gōng）司、地方国资（zī）委监管一级企业、控股股东（适用（yòng）于国有资本投资、运营公（gōng）司）或地方（fāng）国资委同意。

 

（二）制定《实（shí）施细则》。

 

《超额利润分享方案》经（jīng）审核同意后（hòu），企（qǐ）业一般每年年初制定（dìng）《实施细则（zé）》，确定当（dāng）年目标（biāo）利润，报控股（gǔ）股东同意。如遇不可（kě）抗力影（yǐng）响（xiǎng）或其他特殊情况时，经控股股（gǔ）东（dōng）同意，可对目标利（lì）润进（jìn）行（háng）一（yī）次调整。

 

《实（shí）施细则》一般（bān）应与企业当年经营业绩考核方案同步制（zhì）定，相互关（guān）联和匹配。

 

（三）制定《兑现方案（àn）》。

 

企业一般于次（cì）年上半年开（kāi）展经营业绩考（kǎo）核（hé），同步根（gēn）据经审计的经营业绩结果等情况，核算年（nián）度超（chāo）额利润、超额利（lì）润分享（xiǎng）额和（hé）激励对象（xiàng）个人分享所得额（é），并据此制定（dìng）《兑现（xiàn）方案》，报控股股东同（tóng）意。

 

    上年度（dù）《兑现方案》和本年度《实施（shī）细则》一般可同步制（zhì）定并履行相关决策（cè）审批（pī）的（de）程序。

（四）实施兑现。

 

企业（yè）根（gēn）据经审核（hé）同意的《兑现方案》实（shí）施兑（duì）现，并将实

 

际兑现结果报控（kòng）股股东备案。

 

四、确定激励对象相关环（huán）节操（cāo）作要点

 

激励对（duì）象一般为与本企业签订劳动合同，在该岗位上连续工作 1年以上，对企业经营业绩和持（chí）续发（fā）展有直接重要影响的管理、技术、营销（xiāo）、业务等核心骨干（gàn）人才，且一般（bān）每（měi）一（yī）期激励人数（shù）不超过企业在岗职（zhí）工总（zǒng）数的 30%。

 

集团公司或控股股（gǔ）东相关人员在本企业兼职的，按其（qí）主要履（lǚ）职的岗（gǎng）位职责、实际履（lǚ）职时（shí）间等（děng）因素综合确定（dìng）是（shì）否可（kě）参与本企（qǐ）业超额利润分（fèn）享机制。合乎条件（jiàn）的仅可在一家企业参与（yǔ）超（chāo）额利润分享（xiǎng）机制。

 

企（qǐ）业外部董事、独立董事、监（jiān）事不（bú）得参与超额利润分享机制。

 

实（shí）施超额利润分享（xiǎng）机制的企业，一般不在同期对同一对（duì）象开（kāi）展岗位分红（hóng）等现金类中长期激励机制。

 

五（wǔ）、设定（dìng）目（mù）标（biāo）利润相关环节操（cāo）作要点

 

企业在设定（dìng）目标利润时，应（yīng）与战（zhàn）略规划充分衔接（jiē），年度

 

目（mù）标（biāo）利润原则上不低于以下利润水平的高者：

 

1.企业的利润考核目标；

 

2.按（àn）照企业上一年净资产收益率（lǜ）计算的（de）利润水平；

 

3.企业近三年（nián）平均（jun1）利（lì）润；

 

4.按照（zhào）行业平均净资产收（shōu）益率计算的利润（rùn）水平。

企业设定目标利润（rùn）时，可以根据实（shí）际情况选取利润总额（é）、

 

净利润、归母净利润等指标。

 

确定本行业平均利润水平时一般应选取境内外可（kě）比的（de）

 

对标企业（以下简称（chēng）对标组）。对标组选取依据、范围等情

 

况应在《超额利润分（fèn）享方案》中（zhōng）说明（míng）。

 

六、确定超额（é）利润分享额（é）相关（guān）环节（jiē）操作要点

 

（一）确定超额利润。

 

年（nián）度超额利润（rùn）为企业当年实际（jì）利润（rùn）与目（mù）标利润的差额。

 

确定时一（yī）般应考虑剔除以（yǐ）下因（yīn）素影响（xiǎng）：

 

1.重大资产处置等行为导（dǎo）致的本年度非经（jīng）营（yíng）性收（shōu）益（yì）；

 

2.并购、重组等行为导（dǎo）致的本年度利润变化；

 

3.会计（jì）政（zhèng）策和会计估计变（biàn）更导致（zhì）的本年度（dù）利润（rùn）变化；

 

4.外部政（zhèng）策性因素导致的（de）本年度利润变（biàn）化；

 

5.负责审批（pī）的单（dān）位认为其他应予考虑的剔除因素。

 

对科技进步要求高的企业（yè），在计算超额利润时，可将研（yán）

 

发投入视同利（lì）润加回。

 

（二）确（què）定分享比例（lì）。

 

年度（dù）超额利润分享额一般不超过（guò）超额利润的（de） 30%。

 

企业高级（jí）管理人员（或经营班子）岗位合计所获得的超

 

额利润分享比例一（yī）般不超过超额利润分享额（é）的 30%，其他额

 

度应根据岗位贡献系数或（huò）个人绩（jì）效考（kǎo）核（hé）结果（guǒ）分配给核心（xīn）骨

 

干人才，重点向作出突出贡献的科技（jì）人才和（hé）关键科研岗位倾

 

斜。

企（qǐ）业可以（yǐ）在《超额利润分享方案》中针对不同（tóng）业（yè）务特（tè）点，

 

确定（dìng）差异化（huà）的超（chāo）额（é）利（lì）润（rùn）分享比例。具体可采用统一比例（lì）或累

 

进计提等（děng）不同方法。

 

七（qī）、实（shí）施兑现相（xiàng）关环节（jiē）操作要（yào）点

 

（一（yī））兑现方（fāng）式。

 

超额利润分（fèn）享额在工资总额中列支，一般采用递（dì）延方式予以兑（duì）现，分三年兑现（xiàn）完毕。由企业根据经营情况，确定（dìng）各年（nián）度支付比（bǐ）例，第（dì）一年支付比例不高于50%。所（suǒ）产生的个人所得税（shuì）由激励对象（xiàng）个人承担。

 

计划期（qī）（三年）内企业净利（lì）润一（yī）般应保持稳健增（zēng）长（zhǎng），若出现大幅递（dì）减或亏损，审（shěn）核单位有权对上一年度超（chāo）额利润分享额未（wèi）兑现部分进（jìn）行扣减（jiǎn），并对已（yǐ）兑（duì）现部分进行追回（huí）。

 

（二（èr））退出条件。

 

企业《超额利润分享方（fāng）案》实施期间，激励（lì）对（duì）象因调动、退休、工（gōng）伤、丧失民事行为能力、死亡等客观原因与企业解除或终止（zhǐ）劳动（dòng）关系，按（àn）照（zhào）其在岗位（wèi）任职时间比例（年度任职（zhí）日/年度总（zǒng）工（gōng）作日）兑现。以前年（nián）度未兑现部（bù）分（fèn），可（kě）按递延支付相关安排予（yǔ）以支付。

 

激励（lì）对象出现下列情况（kuàng）之一，不得继续参与（yǔ）超（chāo）额利润分享兑（duì）现（xiàn），以前（qián）年度递延支付（fù）部分，不再支（zhī）付：

 

1.个人绩效考（kǎo）核不合格；

 

2.违反企业（yè）管理制度受到（dào）重大处分；

 

3.因违纪（jì）违法行为（wéi）受到相关部（bù）门（mén）处理；

4.对重大决策失（shī）误、重（chóng）大资产损失、重大安全事故（gù）等（děng）负

 

有责任；

 

5.本人提出离职或者个人原因被解聘、解除劳（láo）动合同（tóng）；

 

6.负责审批的单位认为其它不得继续（xù）参与超额利润分（fèn）

 

享（xiǎng）兑现的情况（kuàng）。

 

（三（sān））终止实施（shī）。

 

企业出现以下情况之一，应终止实施《超额利（lì）润分享方

 

案》：

 

1.当（dāng）年出（chū）现亏损；

 

2.出现（xiàn）重（chóng）大风（fēng）险事故（gù）、重大安全及质量事故（gù）或违规违纪

 

等情况；

 

3.出现（xiàn）主审会计师事务所对（duì）企业年度财（cái）务报告出具保

 

留（liú）意见、否定意（yì）见、无法表（biǎo）示意见等非标准审计意见（jiàn）或其（qí）它

 

对财（cái）务信息公允性产生重大影（yǐng）响的情况；

 

4.经营性现金流为负或者（zhě）对企业日（rì）常经营活动开展（zhǎn）产

 

生（shēng）重大（dà）负（fù）面影响的情况；

 

5.其它不（bú）得开展中长（zhǎng）期激励的情况。

 

八、监督管理相关环（huán）节操作要点

 

企业应建立（lì）健全（quán）对超额利润（rùn）分享机制的监（jiān）督体系（xì），党组

 

织、股东（dōng）会、董事（shì）会、监事（shì）会等治（zhì）理主（zhǔ）体（tǐ），以及纪检监察、

 

巡视巡察、财务、审计（jì）等（děng）机构（gòu）根据职（zhí）责分工（gōng），做好监督工（gōng）作。

 

对于（yú）推行（háng）超额利润分享机制的企业（yè），如经查实存在（zài）兑（duì）现

 

年度故意违反会（huì）计政策或财务制度（dù）、弄虚作假等（děng）行为的（de），除

应及（jí）时终（zhōng）止（zhǐ）实施《超额利润分享方案》外，还应（yīng）对相（xiàng）关行（háng）为发（fā）生（shēng）期间相关人员已兑（duì）现的超（chāo）额利润分享所得予以追索扣回，并（bìng）按（àn）照（zhào）有关规（guī）定（dìng）严肃追（zhuī）究相关人员责任（rèn）。

 

 

 

附件：1.超额（é）利（lì）润分享方案（提纲）

 

2.超额利润分（fèn）享实施（shī）细则（提纲）

 

3.超（chāo）额（é）利（lì）润分（fèn）享兑现方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超（chāo）额利润分享（xiǎng）方案

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利（lì）润分享方案（àn）》一般包（bāo）括但不限于（yú）以（yǐ）下内容：

 

一、企业基本（běn）情况

 

（一）发展历程和核心业务

 

（二）三到五年战略规（guī）划

 

（三）近（jìn）三年财务状况、经营成果和业绩考核结果（guǒ）

 

（四）集（jí）团内部关联交易情况

 

二、可行性（xìng）分析

 

（一）本行业市场竞争（zhēng）状态

 

（二）推行超额利润（rùn）分（fèn）享机制的可行性（xìng）

 

三、激励（lì）对象（xiàng）确定的原则和标准

 

（一）拟纳入激励（lì）范（fàn）围岗位确定原则

 

（二（èr））拟纳入激励范（fàn）围岗位超额（é）利润内部分配原则

 

四、目标利（lì）润确定的原则和标准

 

（一）未来三年（nián）目标利润规划指（zhǐ）标和（hé）主要依据

 

（二）行（háng）业（yè）对标企（qǐ）业清单和选（xuǎn）取（qǔ）原则

 

（三）年度目标利润（rùn）确定和调（diào）整原则

 

五、超额利润（rùn）分享比例

（一）超（chāo）额利润（rùn）分享（xiǎng）比例确定原则

（二）超额利润分享比例

 

    六、实施与兑现

 

（一（yī））实施与兑现主要流程

 

（二（èr））递延支付相关安排

 

    七、约束条件和退出规定

 

（一）退出条件

 

（二）终止实施条件

 

    八、监督管理和组织（zhī）保障（zhàng）

 

    九、其他事（shì）项

 

附件 2

 

 

 

超额利（lì）润分享实施细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润分（fèn）享实施（shī）细则》一般（bān）包括但不限于以（yǐ）下内容：

 

一、三年目标利润规划完成情况

 

二、年度超额利润分享适用条（tiáo）件

 

三、年度目标利润计（jì）算基础（chǔ）

 

（一）年（nián）度利润考核目标值

 

（二）近三年企（qǐ）业（yè）实际利润金额

 

（三）本行业上年度平（píng）均利（lì）润水平

 

四、年度目标利润确定

 

（一）年度目标利（lì）润确定（dìng）影响因素

 

（二（èr））年度目标利润值

 

（三）年度目标利润值与三年目标（biāo）规（guī）划值差（chà）异分析

 

五（wǔ）、年度超额利润的计（jì）算和分（fèn）配规则

 

六、其他需说明（míng）的特（tè）殊事项