为贯彻落（luò）实党（dǎng）中央、国务院关于健（jiàn）全国有企业市场（chǎng）化经营（yíng）机制、提（tí）高国有企业活（huó）力的决策部署，落实国企（qǐ）改革三年行动有关工作要求，指导（dǎo）符（fú）合（hé）条件的国有企业灵活开展多种方（fāng）式的中长期激励（lì）机制，规范实施（shī）超（chāo）额利润（rùn）分享机制,根据《中共中央国务（wù）院关（guān）于深化国有企（qǐ）业（yè）改革（gé）的指导（dǎo）意见》（中发〔2015〕22号（hào））、《关于印（yìn）发〈国企改革“双百行动”工作方案〉的通知》（国（guó）资发研究〔2018〕70号）、《关于（yú）支持鼓励“双（shuāng）百企业”进一（yī）步加大改革创新力（lì）度有关事项的通（tōng）知》（国资改办〔2019〕302号）、《关于印发〈百户（hù）科技型企（qǐ）业深化（huà）市（shì）场化改革提升自（zì）主创（chuàng）新能力专项行动（dòng）方案〉的通（tōng）知》（国企改办发〔2019〕2号）等文（wén）件精神和有关政（zhèng）策规定，结合中央企业和地方国有企业相关工作实（shí）践（jiàn），制（zhì）定本操作指引（yǐn）。 

        鼓励（lì）商业一类“双（shuāng）百企业”“科改示（shì）范企业（yè）”（以下简（jiǎn）称为“企业”，含其所属各级子企业，下同），以（yǐ）价值创造为导向，聚（jù）焦关键岗位核心人才，参考本（běn）操（cāo）作指引（yǐn），建立超额利润（rùn）分享（xiǎng）机制。本操（cāo）作（zuò）指引印（yìn）发前，已根据党（dǎng）中央、国务院有关文（wén）件精神和政策规定，在本企（qǐ）业推行（háng）超（chāo）额利润分享机制（zhì）的，可以按照（zhào）“孰优（yōu）”原（yuán）则参考（kǎo）本操作指引完善相关工作。

一（yī）、基（jī）本（běn）概念和应用原则

（一）基本（běn）概念。

本操（cāo）作指引所（suǒ）称超额利润分享机制，是指企业综合考虑战略（luè）规划、业绩考核指标、历史经营数据和本行（háng）业（yè）平均利润水平（píng），合理设（shè）定目标利润（rùn），并以企业实际利润（rùn）超出目标利润的部分作为（wéi）超（chāo）额利润，按约定比例提取超额利（lì）润分（fèn）享额，分配给激励对象（xiàng）的一种中（zhōng）长期（qī）激励方式（shì）。其中，目标利润是指企业（yè）为特（tè）定年度设定（dìng）的（de）预期利润值。

（二）应用原（yuán）则。

企（qǐ）业在（zài）推行超额利润分享机制时，一般应把握（wò）以下原则：

一是战（zhàn）略引领。企（qǐ）业推行超额（é）利润分享机制（zhì）应（yīng）以（yǐ）企业实现战略（luè）规划为目标，避免追求（qiú）短期效应。

二是市场（chǎng）导向。超额利润分享（xiǎng）机制要以（yǐ）要素市（shì）场化配置为导向，体现生产要素由（yóu）市场（chǎng）评（píng）价贡献、按（àn）贡献决定报酬（chóu）原则（zé）。

三（sān）是增量激励。企业推行（háng）超额利润（rùn）分享机制应（yīng）以创造利润增（zēng）量为基础（chǔ），以增量价值（zhí）分（fèn）配为（wéi）核心（xīn），实（shí）现有效激励。

二、适用条件和（hé）工作职责

（一）适（shì）用条件。

推行超额（é）利润分（fèn）享机制的企（qǐ）业一般应（yīng）具备以下条（tiáo）件：

1.商业一类企业；

2.企业战略清（qīng）晰，中长期发展目标明确；

3.《超额利润分享方案》制（zhì）定当年已（yǐ）实现利（lì）润以及年初未分配利润为（wéi）正值；

4.法人治（zhì）理结构（gòu）健全（quán），人力资源管理基础完善；

5.建（jiàn）立了规范的（de）财务管理（lǐ）制度，近三年没有因财务（wù）、税（shuì）收（shōu）等违法违规行为受到行政、刑事（shì）处罚。

（二）工作职责。

本企业负责（zé）制定《超额利润（rùn）分享方案》《超额利润分享实施细（xì）则》（以下（xià）简称《实（shí）施细则》）和《超额利润分（fèn）享兑现方案（àn）》（以下简称《兑（duì）现方案》）。

企业的控股股东（含（hán）国有独资公司的国有股东，下同）负责审核把关（guān）企业（yè）《超额利（lì）润分享方案》《实施细则》和（hé）《兑现方案》，其中《超（chāo）额利（lì）润分享方案》报（bào）中央（yāng）企业集团（tuán）公司、地方国资委监管一级企（qǐ）业履行相关决（jué）策程序。国（guó）有资本投资、运（yùn）营公司可以授权（quán）所（suǒ）出资（zī）企业审批其子企业的《超额利（lì）润分享方案》，并（bìng）报国有资本投资、运营公司备案。

地方国资（zī）委监管一（yī）级企业（yè），其（qí）《超（chāo）额利润分享方案》由地（dì）方国资委负责审（shěn）核把（bǎ）关。

三、基本操作流程

企业推行超（chāo）额（é）利润（rùn）分（fèn）享机（jī）制（zhì），一般应履（lǚ）行以下（xià）基本（běn）操作流程：

（一（yī））制定方案。

企业应结合（hé）实（shí）际（jì）制定《超额（é）利（lì）润分享方案》，该方（fāng）案一（yī）般以三年为（wéi）一个周期，主要包括以下内容：企业基本情况、可行性分析、确定激励对象的原（yuán）则和标准、设定目标（biāo）利（lì）润的原则和标准、分（fèn）享比例、实施及兑现流程（chéng）、约束条件和退（tuì）出规定、监督管理和组（zǔ）织保障（zhàng）等。

制定《超（chāo）额利润分享方案》时，应以公（gōng）示、召开（kāi）职工代表大会等（děng）方式充（chōng）分听取职（zhí）工意见，履行企业内部民主决策程序。《超额利润（rùn）分享方案》制定后，企业（yè）应按照“三重一大”决策机制及有（yǒu）关规（guī）定，按出资关系报中央企业（yè）集团公司、地方国资委监管一级企业、控（kòng）股股东（适用于国有资本投（tóu）资、运营公司）或地方国资委同意。

（二（èr））制定《实施细则》。

《超额（é）利润分（fèn）享（xiǎng）方案》经审（shěn）核同意（yì）后（hòu），企业一般每年年初制定（dìng）《实施细则》，确定当年目标利（lì）润，报控股股东同意。如遇不可抗力影（yǐng）响或其他特殊（shū）情（qíng）况（kuàng）时，经控股股东同意，可对目（mù）标（biāo）利润进行（háng）一次调（diào）整。

《实施（shī）细则》一般应与企（qǐ）业当年经（jīng）营业绩考核方案同步制定，相互关联和匹配。

（三）制定《兑现方案（àn）》。

企（qǐ）业一般于次年（nián）上半年（nián）开展经营业绩考核，同（tóng）步根据经审（shěn）计的（de）经营（yíng）业绩结果等情况，核算年度超额（é）利润、超额利（lì）润（rùn）分享额和激励（lì）对象（xiàng）个人（rén）分享所得额，并据此制定（dìng）《兑现（xiàn）方案》，报控股股（gǔ）东同（tóng）意。

上年度《兑现方案》和本年度《实施（shī）细则》一般可同（tóng）步制（zhì）定并履行（háng）相关决策审批的程序。

（四）实施兑（duì）现。

企业（yè）根据经审核同意的《兑现方（fāng）案》实施兑现，并（bìng）将实际兑（duì）现（xiàn）结（jié）果报（bào）控股股东备案。

四、确定（dìng）激励对象相关（guān）环节操作要点

激励（lì）对象（xiàng）一般为与本企业签订（dìng）劳动合同，在该（gāi）岗位上（shàng）连续工作 1年以上，对企（qǐ）业经营业绩（jì）和（hé）持续（xù）发展有直接重要（yào）影响（xiǎng）的管（guǎn）理、技术（shù）、营销（xiāo）、业务等（děng）核心（xīn）骨干人才（cái），且一（yī）般每一期激励人数不超过（guò）企业在岗（gǎng）职工总数的 30%。

集团公（gōng）司或控股股东相关人员在（zài）本企业兼职的，按其（qí）主要履职的（de）岗位职责（zé）、实际履职时间等因素（sù）综合确定是否可参与本（běn）企业超额利润分（fèn）享机制。合乎条件的仅可（kě）在一家企业（yè）参与超额利润（rùn）分享机（jī）制。

企业外部（bù）董事、独立董事、监事不（bú）得参与（yǔ）超额利（lì）润分享机（jī）制。

实施超额利润（rùn）分（fèn）享（xiǎng）机制的（de）企（qǐ）业，一（yī）般不在（zài）同（tóng）期对同（tóng）一（yī）对象开展岗位分红等现金类中长期激励机制。

五（wǔ）、设定目标利（lì）润相关（guān）环节操作要（yào）点

企业在设（shè）定目标（biāo）利润时，应（yīng）与战略规划充分衔接，年度目标利润原则上不低于（yú）以下利润（rùn）水（shuǐ）平的（de）高者：

1.企业的利润考核目标；

2.按（àn）照企业上（shàng）一（yī）年净资（zī）产收益率计算的利润水平；

3.企业近三（sān）年平均（jun1）利润（rùn）；

4.按照行业（yè）平均净资（zī）产收益（yì）率计算的利润水平（píng）。

企业设定目标利润时，可（kě）以根据实际情况选（xuǎn）取利润总（zǒng）额、净利润、归母净利润等指标。 确定本（běn）行业（yè）平均利润（rùn）水（shuǐ）平时一（yī）般（bān）应选取境（jìng）内外可比的对（duì）标企业（yè）（以下简称（chēng）对（duì）标组）。对标组（zǔ）选取依据、范围（wéi）等情况应在《超额利润分（fèn）享方（fāng）案》中说（shuō）明。

六、确定超额（é）利（lì）润分（fèn）享额相关环节（jiē）操（cāo）作要点

（一）确（què）定超额利润。

年度超额（é）利润为企业（yè）当年实（shí）际利润与（yǔ）目标利润的差额。

确定时一般应考虑剔除以下因素影响：

1.重大资产处（chù）置（zhì）等行（háng）为导致的本年度非经（jīng）营性收益；

2.并购、重（chóng）组等行为导致的本年度利润变化；

3.会计政策和会计估计变更（gèng）导致的本（běn）年（nián）度（dù）利润变化；

4.外部政策性因（yīn）素（sù）导致（zhì）的本年（nián）度利润变化；

5.负责审批的单位（wèi）认为其他应予考（kǎo）虑的剔除因素。

对科技进（jìn）步（bù）要求高的企业，在（zài）计（jì）算超额利润时，可将研发投入视（shì）同利润加回。

（二）确定分（fèn）享比（bǐ）例。

年度（dù）超额利（lì）润分享（xiǎng）额一（yī）般不超（chāo）过超额利润的 30%。

企业高级（jí）管理人员（或经营班子）岗（gǎng）位（wèi）合计所（suǒ）获（huò）得的超额利（lì）润分（fèn）享比（bǐ）例（lì）一（yī）般不超过超额（é）利润（rùn）分享额的 30%，其他额（é）度应根据岗位贡献系数或（huò）个人绩（jì）效考核结果分配给核心骨干人才，重（chóng）点向作出突出贡献的科技人才和关键（jiàn）科研岗位倾斜。

企业可以在《超额利润分享（xiǎng）方案》中针对不同业务特点（diǎn），确（què）定差（chà）异化（huà）的超额利润（rùn）分享比例。具体（tǐ）可（kě）采用统一比（bǐ）例或（huò）累进计提等不同（tóng）方法。

七、实施兑现相（xiàng）关环节操作要（yào）点

（一（yī））兑现方式。

超额（é）利润分享额在工（gōng）资（zī）总（zǒng）额（é）中列支（zhī），一般采（cǎi）用递（dì）延方式予以兑现，分三（sān）年兑现完（wán）毕（bì）。由企业根（gēn）据经营情况，确定各年度支付比例，第一（yī）年支付（fù）比例不（bú）高于50%。所产生的（de）个人所得（dé）税（shuì）由（yóu）激励对象个人承担。

计划（huá）期（三年）内企业净（jìng）利润一（yī）般应（yīng）保（bǎo）持（chí）稳健增长（zhǎng），若出现大（dà）幅递减或亏损，审核单（dān）位有权对上一年度超额（é）利润分享额未兑现部分进行扣减，并对已（yǐ）兑现部分进行追回。

（二）退出条件。

企（qǐ）业《超额利润分享方案》实（shí）施期间，激（jī）励对象因调动、退休（xiū）、工（gōng）伤（shāng）、丧（sàng）失民事行（háng）为能力（lì）、死亡等客观原（yuán）因与企（qǐ）业解除或终（zhōng）止劳（láo）动关（guān）系，按照其在岗位任职时间比例（年（nián）度任职日/年度总工作日（rì））兑现。以前年度（dù）未兑现部分，可（kě）按递延（yán）支（zhī）付相关安排予（yǔ）以支（zhī）付。

激励（lì）对象（xiàng）出现（xiàn）下列情（qíng）况之一，不（bú）得继续参与超（chāo）额利（lì）润分享兑现，以前年（nián）度递延（yán）支付部分（fèn），不再支付：

1.个人绩效考核不合格；

2.违（wéi）反企业（yè）管理制度受（shòu）到重大处分；

3.因违纪违法行为受（shòu）到相关部门处理（lǐ）；

4.对重大（dà）决策失误、重大（dà）资产损（sǔn）失（shī）、重大（dà）安（ān）全事故等（děng）负 有（yǒu）责任；

5.本人（rén）提出（chū）离（lí）职或（huò）者个人原因（yīn）被解（jiě）聘、解（jiě）除劳（láo）动合同；

6.负责审批的单位认为其它不得继续参与超额利润分享兑现的情况。

（三）终（zhōng）止实（shí）施。

企业（yè）出（chū）现（xiàn）以下情况之一，应终（zhōng）止实施《超额利润分享（xiǎng）方案》：

1.当年出现亏损（sǔn）；

2.出现重大（dà）风险事故、重大安全及质量（liàng）事故或（huò）违规（guī）违纪等情况；

3.出现主审会（huì）计（jì）师事务所（suǒ）对（duì）企业年度财务报告出具（jù）保留意见、否定意见、无法表示意见等非标准审（shěn）计意（yì）见或其它（tā）对财务信息公允性（xìng）产（chǎn）生重大影（yǐng）响的情况（kuàng）；

4.经营性现金流为负或者对企业日常经营活（huó）动开展产生重大负面影响的（de）情况；

5.其（qí）它不得（dé）开展（zhǎn）中长期（qī）激励的情况。

八、监（jiān）督管（guǎn）理相关环节操（cāo）作要点

企业（yè）应建立健全对超（chāo）额利润分享机制（zhì）的监督体系（xì），党组织、股东会（huì）、董事会、监事会等治理主体，以及纪检监察、巡视巡察、财务（wù）、审计（jì）等机构根据职责分工，做（zuò）好监督工作。

对于推（tuī）行超额（é）利润分享机（jī）制的企业，如（rú）经（jīng）查（chá）实存在兑现年度故意违反会计政策或（huò）财务制度、弄虚作假等（děng）行为的，除应及（jí）时终止实施《超额利（lì）润（rùn）分（fèn）享方案》外，还应对相关行为发（fā）生（shēng）期间相关人员已兑现的超额利润分（fèn）享所得予以追索扣回，并按（àn）照有关规定严肃追究相关人员责任。

 

附（fù）件 1

超（chāo）额（é）利（lì）润分享方案（提纲）

《超额（é）利润分享方案》一般包（bāo）括但（dàn）不限于以下内容（róng）： 

一、企业基本情况

（一）发展历程和核心业务

（二）三到五年战略规划

（三（sān））近三年（nián）财务状（zhuàng）况、经营成果和业绩考核结果

（四（sì））集（jí）团内部（bù）关（guān）联交易（yì）情况

二、可行性分（fèn）析（xī）

（一（yī））本行业市场竞争状态

（二）推行超额利润分享机制的可行性（xìng）

三、激（jī）励对（duì）象确（què）定的原则和（hé）标准

（一）拟纳入激励范围岗位确定原则

（二）拟纳入激励范（fàn）围（wéi）岗位（wèi）超（chāo）额利（lì）润（rùn）内部分配（pèi）原则

四、目标利（lì）润确定的原则和标准（zhǔn）

（一）未来三年目（mù）标利润规（guī）划指（zhǐ）标（biāo）和主要（yào）依据（jù）

（二）行业对标企业清单（dān）和选取原（yuán）则

（三（sān））年（nián）度目标利润确（què）定和调整原则

五、超额利润（rùn）分享比例

（一）超额利润分享比例确定原则

（二）超额利润分享比（bǐ）例（lì）

六、实施与兑现

（一）实施与（yǔ）兑现主要流程

（二）递延支付相关安（ān）排

七、约束条件和退出（chū）规定

（一）退出（chū）条件

（二）终止实施（shī）条件

八、监督（dū）管理和组织保（bǎo）障

九、其他事项

 

附件（jiàn） 2

超额利润分享实施（shī）细则（提纲（gāng））

《超额利润分享（xiǎng）实（shí）施（shī）细则》一般包括（kuò）但不限（xiàn）于以下内容：

一、三年（nián）目标利润规划完（wán）成情况

二、年度超额利润分享适用条件

三、年度目标（biāo）利润（rùn）计算（suàn）基础（chǔ）

（一）年度利润考核目标值（zhí）

（二）近三年（nián）企（qǐ）业实（shí）际利润金额

（三）本行业上年度平均利润水（shuǐ）平

四、年度目标利润确定

（一）年度目标利（lì）润确定影响因素

（二）年（nián）度目标利润值

（三）年度目（mù）标利润值与（yǔ）三年目标规划（huá）值差异分析

五、年（nián）度超额利润的（de）计算和分配规则

六、其他需说（shuō）明的特殊事项

 

附件 3

超额（é）利（lì）润分（fèn）享兑现方案（提纲（gāng））

《超（chāo）额利润分享兑现方案》一般包括但不限于以（yǐ）下内容：

一、实（shí）施兑现可行性（xìng）

（一）年度（dù）实际利（lì）润值

（二）年度经营业绩考核结果

（三（sān））年度超额利润（rùn）计算结果（四（sì））年度实（shí）施兑（duì）现可行性二、超额利（lì）润分享额

（一（yī））需要进行（háng）利润调整的影响因素

（二）计算确定超额利（lì）润分享（xiǎng）额三、激（jī）励兑现方案

（一）当年激励对象、分配比例和金额

（二）约束（shù）条件和（hé）支付（fù）计划

四、备案安（ān）排

五、其他事项