为贯彻落实党中央、国务院关（guān）于（yú）健全国有企业市（shì）场（chǎng）化经（jīng）营（yíng）机制、提高国有企业活（huó）力的决策（cè）部署，落实国企改革三年（nián）行动有关（guān）工作要求，指导符合条件的国（guó）有企业灵活（huó）开展（zhǎn）多种方（fāng）式的（de）中长期激励机制，规范（fàn）实施超额利润分享机制,根据《中共中（zhōng）央国务院（yuàn）关于深化国（guó）有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号（hào））、《关于印（yìn）发（fā）〈国企（qǐ）改革“双百行（háng）动”工（gōng）作方（fāng）案〉的通知（zhī）》（国资发研究〔2018〕70号）、《关于支持鼓励“双百企（qǐ）业”进一步加（jiā）大改革创新力（lì）度有关（guān）事项的通（tōng）知（zhī）》（国资改办〔2019〕302号）、《关于印发〈百户科技型企业（yè）深化市场（chǎng）化改革（gé）提升自主创新能（néng）力专项行动方案〉的通知》（国（guó）企（qǐ）改办发〔2019〕2号）等文件精神和有关政策规定，结合（hé）中央企业和地方国有企业相关工作实（shí）践（jiàn），制定本操作指引（yǐn）。

 

鼓励商业一类“双（shuāng）百企业”“科改示范企业”（以下简称（chēng）为“企业（yè）”，含其（qí）所属（shǔ）各级子企业，下（xià）同），以（yǐ）价值创造为导向，聚焦关键（jiàn）岗位核心人才，参考本操（cāo）作指引（yǐn），建（jiàn）立超（chāo）额利润分享机制（zhì）。本操作指引印（yìn）发前，已根（gēn）据（jù）党中央、国务院有关文件精（jīng）神和政策规定，在本企业推行超额利润分（fèn）享机制的，可以（yǐ）按照（zhào）“孰优”原则参考本操（cāo）作指引（yǐn）完善相关工作。

 

 

 

一、基本（běn）概念和应（yīng）用原则

 

（一（yī））基本概念。

 

本操作指（zhǐ）引（yǐn）所称超额利润分享机制（zhì），是指企业（yè）综合考虑（lǜ）战略规划、业（yè）绩考（kǎo）核指标、历史经营数据和本（běn）行业平均（jun1）利润水平（píng），合理（lǐ）设定目标（biāo）利润，并以企业实际利润超出目标利润的部分作为（wéi）超额利润，按约定比例提取超（chāo）额利润分享（xiǎng）额，分配（pèi）给激（jī）励对象的（de）一种中长期激励方（fāng）式。其中，目标利润是指（zhǐ）企业为（wéi）特定年度设（shè）定的预期（qī）利润值。

 

（二）应用原则（zé）。

 

企业在推行超额利润分享（xiǎng）机制（zhì）时，一般应把握以下原则：一是战略（luè）引领。企业推行（háng）超额利润分享机制应以企业实

 

现战略规划为目标，避（bì）免追求（qiú）短（duǎn）期效应。

 

二是市场导向（xiàng）。超额利润分享机制要以要素市（shì）场化配置为导向，体现生（shēng）产要素（sù）由市（shì）场评价贡献、按贡献（xiàn）决定报酬（chóu）原则。

 

三是增量激励。企业推（tuī）行超额利润分（fèn）享机制应以创造利（lì）

 

润（rùn）增量（liàng）为（wéi）基础（chǔ），以增（zēng）量价（jià）值分配为（wéi）核心，实现（xiàn）有效激励。

 

二、适用条件和工（gōng）作职责

 

（一）适用条（tiáo）件。

 

推行超额（é）利润分享机制的企业（yè）一般应具（jù）备以（yǐ）下条件：

 

1.商业一类企业；

 

2.企业（yè）战略清晰，中长期发（fā）展目标（biāo）明确；

 

 

3.《超额利润（rùn）分享方案》制定当（dāng）年已实现利润以及年初

 

未（wèi）分配利润为正值；

 

4.法人治理结构健全，人力资（zī）源管理基础完善；

 

5.建立了规（guī）范（fàn）的财务管理制度（dù），近三年没有因财务、税

 

收等违法违规行为受到行政、刑（xíng）事处（chù）罚。（二）工作职责。

 

本企业负责制定《超额利润分享方案》《超额利（lì）润（rùn）分（fèn）享实施细则》（以（yǐ）下简称《实施细则》）和《超（chāo）额利润分享兑现（xiàn）方案》（以下（xià）简称《兑现方案》）。

 

企业的（de）控股股东（含国有独资（zī）公（gōng）司的国有股东，下同）负责审核把关企业《超额利润分享方案》《实施（shī）细则》和《兑（duì）现方案》，其中《超额利润分享方案》报（bào）中央企业集团公司、地方国资委监管一级企（qǐ）业履（lǚ）行相关决策程序（xù）。国有资本投（tóu）资、运营公司可以授权所出资企（qǐ）业审批其（qí）子企（qǐ）业的《超额利润分（fèn）享方案》，并报国有资本投资、运营公司备案。

 

地方（fāng）国资委监管一（yī）级企（qǐ）业，其（qí）《超（chāo）额利润分享方（fāng）案》由地方国资委负（fù）责审核把关。

 

三、基（jī）本操作流程

 

企业推（tuī）行超额利润分享机（jī）制，一般应（yīng）履行以下基（jī）本操作

 

流程：

 

（一）制定方（fāng）案。

 

企业应结合实际（jì）制定《超额利润分（fèn）享方（fāng）案（àn）》，该方案一

 

般以三年为（wéi）一个周期，主（zhǔ）要（yào）包括以下（xià）内容：企业基本（běn）情况、

可行性分（fèn）析、确定激励对象的原（yuán）则和（hé）标（biāo）准、设（shè）定（dìng）目标利润的原则（zé）和标准、分（fèn）享（xiǎng）比例、实施及（jí）兑现（xiàn）流（liú）程、约束条件和退（tuì）出（chū）规（guī）定、监督管理和组织保障等。

 

制定（dìng）《超（chāo）额利润分（fèn）享方案》时，应以公示、召（zhào）开职工代表大会等方式充（chōng）分（fèn）听取职（zhí）工（gōng）意见，履行企（qǐ）业（yè）内部民主决策程序。《超额利（lì）润分享方案（àn）》制定后，企业应（yīng）按照“三重一大”决策机（jī）制及有关规定，按出资关系（xì）报中（zhōng）央企业集团公司、地方国资委监管一级企业、控（kòng）股股（gǔ）东（dōng）（适用于国有（yǒu）资本投资、运（yùn）营公司）或地方国资（zī）委同意。

 

（二（èr））制定《实（shí）施（shī）细（xì）则》。

 

《超额利润分享方案》经（jīng）审核同意后，企业一般每年年初制（zhì）定《实（shí）施细则》，确定（dìng）当（dāng）年（nián）目标（biāo）利润，报控股股东同意。如遇（yù）不可抗力影响或其他特殊情况时（shí），经控股股东同意，可对目标利（lì）润进行一（yī）次调整（zhěng）。

 

《实施细则》一般应与（yǔ）企（qǐ）业当年经营（yíng）业绩考核（hé）方案同步制（zhì）定，相（xiàng）互关联和（hé）匹配。

 

（三）制定《兑现方案》。

 

企业一般于次年（nián）上半年开展经营业绩考核，同步根据经审计的经营（yíng）业绩（jì）结果等情（qíng）况，核算年（nián）度（dù）超额利润（rùn）、超额利（lì）润分（fèn）享额和激励对象个人分享（xiǎng）所得额，并（bìng）据此制（zhì）定《兑（duì）现（xiàn）方（fāng）案》，报控股股东（dōng）同意。

 

    上年度《兑现方案》和（hé）本年度《实施细则》一般可同步（bù）制（zhì）定并履行相关决（jué）策审批的程序（xù）。

（四）实施兑现。

 

企业根（gēn）据（jù）经（jīng）审（shěn）核同意（yì）的《兑现方案》实施兑现，并（bìng）将实

 

际兑现（xiàn）结（jié）果报控股股（gǔ）东备案。

 

四、确定激励对（duì）象相关环节（jiē）操作要点

 

激励对象一般（bān）为与本企业签（qiān）订劳动（dòng）合同，在（zài）该岗位上连续工作（zuò） 1年以上，对企业经营业（yè）绩和（hé）持续发展有直接（jiē）重要影响的管（guǎn）理、技术、营（yíng）销（xiāo）、业务等核心骨干（gàn）人才，且一般每一（yī）期激励人数不超过（guò）企业（yè）在岗（gǎng）职工总数的（de） 30%。

 

集团公司或控（kòng）股股东相关人员在本企业兼职的（de），按其主要（yào）履职的岗位职责（zé）、实际履职时间（jiān）等因素（sù）综合确（què）定是否可参与本企（qǐ）业超额利润分（fèn）享（xiǎng）机制。合乎条件的仅可在一家企业参与超额利润分享（xiǎng）机制。

 

企业外（wài）部董事、独立董事、监事（shì）不得（dé）参（cān）与超额（é）利润（rùn）分享机制。

 

实施（shī）超额（é）利润分享机制的（de）企业，一般不在同期对同（tóng）一（yī）对象开展岗位（wèi）分（fèn）红等现金类中长期激励（lì）机制。

 

五、设定目标利润相关环节（jiē）操（cāo）作要（yào）点

 

企业在设定目（mù）标利（lì）润时，应与（yǔ）战略规划（huá）充分衔接，年度

 

目标利润原则上不（bú）低于（yú）以下利润水平的高者：

 

1.企业的利润考核（hé）目标；

 

2.按照（zhào）企业上一年净资产收（shōu）益率计算的（de）利（lì）润水平；

 

3.企业近三（sān）年平均利润；

 

4.按照行（háng）业（yè）平均（jun1）净资产收益率计算的利润水（shuǐ）平。

企（qǐ）业设（shè）定目标（biāo）利润时，可以根据（jù）实际情况选取利润（rùn）总额、

 

净利润、归母净利润等指标。

 

确定本行业平均利润水平时一般应选取境内外可比的

 

对标企业（以下简称对标组）。对标组选取依据、范（fàn）围（wéi）等情（qíng）

 

况应在（zài）《超额利润分享方案》中说明。

 

六、确定超额（é）利润分享额相关（guān）环节操（cāo）作要（yào）点

 

（一）确定超额利润。

 

年度（dù）超额利润为企业当年（nián）实际利润与目标利润（rùn）的差额。

 

确定时一般应考虑剔除以下因素影响：

 

1.重大（dà）资产处置等（děng）行为导致的本年度（dù）非经营性收益；

 

2.并购、重组等行为导致的（de）本年度利润变化；

 

3.会计政策和会（huì）计估计变更导致的（de）本年度利润变化（huà）；

 

4.外部（bù）政策性因素（sù）导致的本年度利（lì）润（rùn）变（biàn）化（huà）；

 

5.负责审（shěn）批的单（dān）位认为其（qí）他应予（yǔ）考虑的（de）剔除（chú）因（yīn）素。

 

对科技进（jìn）步要求高（gāo）的企业，在计算（suàn）超额利润时，可将研

 

发投入视同利润加回。

 

（二（èr））确定分享（xiǎng）比例。

 

年（nián）度超额（é）利润分（fèn）享额一般（bān）不超过超额利润的 30%。

 

企业高级管理人员（或经营（yíng）班子（zǐ））岗位合计所获得的超

 

额利润分享比（bǐ）例一般不超过超额（é）利润分享额的 30%，其（qí）他额

 

度应根据岗位贡献系数或个人绩（jì）效（xiào）考核（hé）结果（guǒ）分配（pèi）给核（hé）心（xīn）骨

 

干人才（cái），重点（diǎn）向作出突出（chū）贡献的科技人才和关键科研岗位倾

 

斜。

企业可以在《超额利润分享方（fāng）案》中针对不同业务特点，

 

确定差异化的（de）超（chāo）额（é）利润分享比例。具体可采用统一比例或累（lèi）

 

进计（jì）提等不同方法。

 

七、实施兑现相关环节操作要点

 

（一（yī））兑现（xiàn）方式。

 

超额利（lì）润分（fèn）享额在（zài）工资总（zǒng）额中列支，一（yī）般采用递延方式（shì）予以兑现（xiàn），分三年（nián）兑（duì）现（xiàn）完毕。由企（qǐ）业根据经营情况，确定各年度支付比（bǐ）例，第一（yī）年支付比（bǐ）例不高于50%。所产（chǎn）生的（de）个（gè）人所得税由激励对象个人承担。

 

计（jì）划期（qī）（三（sān）年）内企业净利润一般（bān）应保持稳健增长，若出现大幅递减或亏损，审核（hé）单（dān）位（wèi）有权对上一（yī）年度超额利（lì）润分享额未兑现部分（fèn）进行扣减，并对已兑现（xiàn）部分（fèn）进行追回。

 

（二）退出条件（jiàn）。

 

企（qǐ）业《超额利润分（fèn）享方案》实施期间，激励对象因调动、退休、工伤、丧失（shī）民（mín）事（shì）行（háng）为能力（lì）、死亡等客观原（yuán）因与企业解除或终止劳动关系（xì），按照（zhào）其（qí）在岗（gǎng）位（wèi）任职时间（jiān）比（bǐ）例（年度任职日/年度（dù）总工作日）兑现。以前年度（dù）未兑（duì）现部（bù）分，可按递延支付（fù）相关安排（pái）予以（yǐ）支（zhī）付。

 

激励对象出现下列情况之一（yī），不得继续参与超额利润（rùn）分享兑现，以前年度递延支（zhī）付部分，不再支（zhī）付：

 

1.个（gè）人（rén）绩效考核（hé）不合格；

 

2.违反企（qǐ）业管（guǎn）理（lǐ）制度受到重（chóng）大处分（fèn）；

 

3.因违纪违法行（háng）为受到相关（guān）部门处理；

4.对重（chóng）大决策（cè）失误（wù）、重大资产损失、重大安全事（shì）故等负

 

有责任（rèn）；

 

5.本人提出离职或者个人原（yuán）因被解聘、解（jiě）除劳动合（hé）同；

 

6.负（fù）责审批的单位认为其它不得继续参（cān）与超额利（lì）润（rùn）分

 

享兑（duì）现的情（qíng）况（kuàng）。

 

（三）终止实施。

 

企业出现以下（xià）情况之一，应终止实（shí）施《超（chāo）额利润分享方

 

案》：

 

1.当年出现亏（kuī）损（sǔn）；

 

2.出（chū）现重大风险事（shì）故、重大安全（quán）及质量事故或违规违纪（jì）

 

等情（qíng）况；

 

3.出现主（zhǔ）审会（huì）计师事务所对（duì）企业年度财务（wù）报告出具保

 

留意（yì）见、否定意见、无（wú）法表示意见等（děng）非标准审计意（yì）见或其它

 

对财务信息公允性产生重大影响的情况；

 

4.经营性现金流为（wéi）负或者对企业日常经营活动开展产

 

生重大负面影（yǐng）响（xiǎng）的（de）情况；

 

5.其它不得开展（zhǎn）中长期激励的（de）情况。

 

八、监督管（guǎn）理相关环节操作要（yào）点

 

企（qǐ）业应建立健全（quán）对超额利润分享机制（zhì）的监督体系（xì），党组

 

织、股东会、董（dǒng）事会、监事会等治理（lǐ）主体（tǐ），以及纪检监察、

 

巡视巡察、财务、审（shěn）计等机（jī）构根据（jù）职责分工，做好（hǎo）监（jiān）督工作（zuò）。

 

对于推行超额利润分享机（jī）制的企业，如经查实（shí）存在兑现

 

年度（dù）故意违（wéi）反会计政策或财务制（zhì）度、弄虚作假等行（háng）为的，除（chú）

应及时终止实施《超（chāo）额利润分享方案》外，还应对相关行为发生期间相关人员已兑现的超额利润（rùn）分享（xiǎng）所得予以追索扣回，并按照有关规定（dìng）严肃追究相关人（rén）员责任。

 

 

 

附件：1.超额利润分享方案（提纲）

 

2.超额（é）利润分享实施（shī）细则（提纲）

 

3.超额利润（rùn）分（fèn）享兑现方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超（chāo）额利润分享（xiǎng）方案

 

（提纲（gāng））

 

 

 

 

《超额（é）利润分享方案》一般包括但不限于以下内（nèi）容：

 

一、企业基本情况

 

（一）发展（zhǎn）历程和核（hé）心业务（wù）

 

（二）三到五年战略规划

 

（三）近三年财务状（zhuàng）况、经营（yíng）成果和业绩（jì）考核结果

 

（四）集团内（nèi）部关联交易情况

 

二、可行性分析

 

（一）本行业市（shì）场竞争状态

 

（二）推行（háng）超额利（lì）润分（fèn）享（xiǎng）机（jī）制（zhì）的（de）可行性

 

三、激励（lì）对象确定的原则和（hé）标准

 

（一）拟（nǐ）纳入激励范围岗位（wèi）确定原则（zé）

 

（二）拟纳入激励范围岗位超（chāo）额利润内部分（fèn）配（pèi）原（yuán）则（zé）

 

四（sì）、目标利润（rùn）确定的原则和标准

 

（一）未来三年目（mù）标利润规划指标（biāo）和主要依据

 

（二）行业对标企业（yè）清单（dān）和（hé）选取原则

 

（三）年度目标利润（rùn）确定（dìng）和调整（zhěng）原则

 

五（wǔ）、超额利润（rùn）分享（xiǎng）比（bǐ）例

（一）超额利润分享比例确（què）定原则

（二）超额利润分享比例

 

    六、实施（shī）与（yǔ）兑（duì）现

 

（一）实施与兑现主要流程

 

（二）递延支付相（xiàng）关安排

 

    七（qī）、约束条件和退出规定

 

（一）退出条件

 

（二）终止（zhǐ）实（shí）施（shī）条件

 

    八、监督管理和组织（zhī）保障

 

    九（jiǔ）、其他事（shì）项

 

附件 2

 

 

 

超额利润分享实施细则

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润分享实施细则》一般包（bāo）括但不限于以下内（nèi）容：

 

一（yī）、三年（nián）目标利润规划完成情况

 

二、年度超额利润分享适用条件（jiàn）

 

三、年度（dù）目标利润（rùn）计算基础（chǔ）

 

（一）年度利润考核目标值

 

（二（èr））近三年企业实（shí）际利（lì）润金（jīn）额（é）

 

（三（sān））本行业上年度（dù）平均利润水平（píng）

 

四、年度目（mù）标利润（rùn）确定

 

（一）年（nián）度目标利（lì）润确定影响因素（sù）

 

（二）年度目标（biāo）利（lì）润值

 

（三）年度目标利润值与三（sān）年目标（biāo）规划值差异（yì）分析

 

五、年（nián）度超额利润的（de）计算和（hé）分配（pèi）规则

 

六、其他需（xū）说明（míng）的特殊事项（xiàng）